Categorie: Nederlands

Geplaatst op

Van Beleidsbegroting Tot Beleidsverantwoording (VBTB)

Tweede Kamer der Staten-Generaal | juni 1999

De Tweede Kamer der Staten-Generaal komt met een regeringsnota om het proces van begroten en verantwoorden drastisch te verbeteren. Het is één van de resultaten van Operatie Comptabel Bestel (start 1986) dat zijn basis weer vond in de constatering dat het financieel beheer van de Rijksoverheid niet op orde was in de voorafgaande decennia.

Tweede Kamer der Staten-Generaal (1999, p.4-7): “De tijd is rijp om de begrotingsstukken in een nieuw jasje te steken. Deze jas moet eigentijdser zijn en de gebruikers ervan beter in staat stellen hun functies uit te oefenen. De begrotingen en de verantwoordingen moeten meer toegankelijk worden, beter hanteerbaar en prettiger leesbaar.

Lees verder “Van Beleidsbegroting Tot Beleidsverantwoording (VBTB)”
Geplaatst op

Bronnen van Macht

Hoe mensen beslissingen nemen

Gary Klein | 1997

Iedereen die naar het televisienieuws kijkt, heeft beelden gezien van brandweerlieden die mensen uit brandende gebouwen redden en paramedici die slachtoffers van bomaanslagen behandelen. Hoe nemen deze mensen de beslissingen die levens redden? De meeste onderzoeken naar besluitvorming op basis van kunstmatige taken in laboratoria zien mensen als bevooroordeeld en ongeschoold.

Gary Klein is een van de ontwikkelaars van de naturalistische benadering van besluitvorming, die mensen ziet als inherent vaardig en ervaren. Het documenteert menselijke krachten en capaciteiten die tot nu toe werden gebagatelliseerd of genegeerd. Lees verder “Bronnen van Macht”

Geplaatst op

De financiële aspecten van corporate governance (Cadbury)

Cadbury report

The Committee on the Financial Aspects of Corporate Governance and Gee and Co | december 1992

Dit rapport is een mijlpaal in de corporate besturing. Het is 1992. Het Cadbury Report wordt gepubliceerd. Baanbrekend – voorgezeten door Sir Adrian Cadbury – en het leidde tot verbeteringen in de normen voor deugdelijk bestuur in haar algemeenheid. Het was een reactie op het schandaal in 1991 bij de Bank of Credit and Commerce International.

Het rapport deed specifieke aanbevelingen voor goed ondernemingsbestuur, die het omschreef als “best practice” of “gedragscode”. Het rapport was zeer invloedrijk bij het ontwikkelen van organisatiecodes met betrekking tot de verantwoordingsplicht van externe aandeelhouders.

Lees verder “De financiële aspecten van corporate governance (Cadbury)”
Geplaatst op

Onze Gemeenschappelijke Toekomst (Brundlandt)

Wereldcommissie voor Milieu en Ontwikkeling (WCED), Verenigde Naties | april 1987

De eerste expliciete gemeenschappelijke verwijzing naar duurzame ontwikkeling stond in dit rapport. In 1987 was de behoefte aan samenwerking op dit gebied groot. Het rapport handelt over het handelingsperspectief inzake de voorliggende risico’s van publieke waarden.

Voorzitter Gro Harlem Brundlandt (WCED, 1987) in haar voorwoord: “Na anderhalf decennium van stilstand of zelfs verslechtering van de wereldwijde samenwerking, geloof ik dat de tijd is gekomen voor hogere verwachtingen, voor gemeenschappelijke doelen die samen worden nagestreefd, en voor een grotere politieke wil om onze gemeenschappelijke toekomst aan te pakken.” Lees verder “Onze Gemeenschappelijke Toekomst (Brundlandt)”

Geplaatst op

Over frauduleus financieel rapporteren

Rapport van de National Commission

Committee of Sponsoring Organizations (COSO) | 1987

Dit rapport door Committee of Sponsoring Organizations (COSO) van de Treadway Commission, was het resultaat van een initiatief in 1985 om vanuit de privésector  de oorzakelijke factoren te onderzoeken die leidden tot frauduleuze financiële rapportering na een aantal boekhoudschandalen in de jaren 70 en midden jaren 80. Dit rapport werd gepubliceerd in 1987. De Commissie had drie belangrijke doelstellingen met dit onderzoek:[citaat]

Drie relevante factoren

Hoewel precieze kwantificering onmogelijk bleek, concludeerde de Commissie dat drie andere factoren relevant zijn: [citaat] 

In het verlengde en op basis van de gerichte aanbevelingen van dit rapport en om te voldoen aan haar missie om de financiële verslaglegging te verbeteren, heeft COSO een aantal richtlijnen opgesteld voor het beheer van een systeem van interne controles over de financiële verslaglegging. 

In 1992 werd Internal Control – Integrated Framework gepubliceerd en in 2004 volgde Enterprise Risk Management – Integrated Framework. Diverse aanpassingen volgden. 

Relevante koepelorganisaties inzake bestempelden dit  raamwerk als een acceptabele en bruikbare benadering van Enterprise Risk Management (ERM). De commissie ontwikkelde daarbij ook aanbevelingen voor openbare bedrijven en hun onafhankelijke accountants, en regelgevende instanties, en onderwijsinstellingen.

Het COSO raamwerk helpt organisaties bij het ontwerpen en implementeren van interne controles, verbreedt de toepassing van interne controles bij het aanpakken van operationele en rapportagedoelstellingen en verduidelijkt de vereisten voor het bepalen van effectieve interne controle. Het raamwerk biedt een toegepaste risicomanagementbenadering voor interne controles.

Het COSO-raamwerk is van toepassing op externe financiële verslaglegging en interne controleactiviteiten. Zij richt zich daarbij op de onderlinge relaties tussen belanghebbenden en processen en op het opstellen van een risicobeoordeling die begint met bedrijfsdoelstellingen en vervolgens plannen implementeert op basis van risicobereidheid.

Dit geïntegreerde raamwerk richtte zich aanvankelijk op een effectief intern controlesysteem van vijf geïntegreerde componenten die samenwerken om de missie, strategieën en gerelateerde bedrijfsdoelstellingen van een organisatie te ondersteunen

1. Controleomgeving

De controleomgeving zet de toon van een organisatie en beïnvloedt het controlebewustzijn van de mensen. Het is de basis voor alle andere componenten van interne controle en zorgt voor discipline en structuur.

Factoren in de controleomgeving zijn onder andere de integriteit, ethische waarden en competentie van de mensen van de entiteit; de filosofie en de manier van werken van het management; de manier waarop het management autoriteit en verantwoordelijkheid toewijst en zijn mensen organiseert en ontwikkelt; en de aandacht en richting die de raad van bestuur geeft.

2. Risicobeoordeling

Risicobeoordeling is de identificatie en analyse van relevante risico’s voor het bereiken van de doelstellingen en vormt de basis voor het bepalen hoe de risico’s moeten worden beheerd. Omdat de economische, industriële, regelgevende en operationele omstandigheden zullen blijven veranderen, zijn er mechanismen nodig om de speciale risico’s die gepaard gaan met verandering te identificeren en aan te pakken.

3. Controleactiviteiten

Controleactiviteiten zijn de beleidslijnen en procedures die ervoor zorgen dat de richtlijnen van het management worden uitgevoerd. Ze helpen ervoor te zorgen dat de nodige acties worden ondernomen om risico’s voor het bereiken van de doelstellingen van de entiteit aan te pakken.

Controleactiviteiten komen voor in de hele organisatie, op alle niveaus en in alle functies. Ze omvatten een scala aan activiteiten zoals goedkeuringen, autorisaties, verificaties, aansluitingen, beoordelingen van operationele prestaties, beveiliging van activa en scheiding van taken.

4. Informatie en communicatie

Relevante informatie moet worden geïdentificeerd, vastgelegd en gecommuniceerd in een vorm en binnen een tijdsbestek die mensen in staat stellen hun verantwoordelijkheden uit te voeren. Informatiesystemen produceren rapporten met operationele, financiële en compliancegerelateerde informatie die het mogelijk maken om het bedrijf te leiden en te controleren. Ze hebben niet alleen betrekking op intern gegenereerde gegevens, maar ook op informatie over externe gebeurtenissen, activiteiten en omstandigheden die nodig zijn voor geïnformeerde zakelijke besluitvorming en externe verslaggeving.

Effectieve communicatie moet ook in bredere zin plaatsvinden, naar beneden, over en boven in de organisatie. Al het personeel moet een duidelijke boodschap krijgen van het topmanagement dat controleverantwoordelijkheden serieus moeten worden genomen. Ze moeten hun eigen rol in het interne controlesysteem begrijpen, evenals hoe individuele activiteiten verband houden met het werk van anderen. Ze moeten een middel hebben om belangrijke informatie stroomopwaarts te communiceren.

Er moet ook effectieve communicatie zijn met externe partijen, zoals klanten, leveranciers, regelgevers en aandeelhouders.

5. Monitoring

Interne controlesystemen moeten worden gecontroleerd – een proces dat de kwaliteit van de prestaties van het systeem in de loop van de tijd beoordeelt. Dit gebeurt door voortdurende controleactiviteiten, afzonderlijke evaluaties of een combinatie van beide.

Voortdurende controle vindt plaats tijdens de activiteiten. Het omvat regelmatige management- en toezichtactiviteiten en andere acties die het personeel onderneemt bij het uitvoeren van hun taken. De reikwijdte en frequentie van afzonderlijke evaluaties zal voornamelijk afhangen van een beoordeling van de risico’s en de effectiviteit van de lopende monitoringprocedures.

Ten slotte

Volgens COSO is de ‘Raad van bestuur’ het startpunt voor al het risicotoezicht. Zij is uiteindelijk verantwoordelijk voor het beoordelen van risicotolerantieniveaus en het creëren van een cultuur die gericht is op het minimaliseren van risico’s in de dagelijkse activiteiten.

Bibliografie

National Commission on Fraudulent Financial Reporting (1987). Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting. Committee of Sponsoring Organizations van de Treadway Commission (COSO).

Selectie en Nederlandse vertaling: Jack Kruf.

Geplaatst op

Vergelijkende risicoanalyse van technologische gevaren (een review)

Robert W. Kates and Jeanne X. Kasperson | 1983

Gevaren zijn bedreigingen voor mensen en wat zij belangrijk vinden, en risico’s zijn maatstaven voor gevaren. Vergelijkende analyses van de risico’s en gevaren van technologie kunnen worden gedateerd op Starr (1969), maar zijn geworteld in recente trends in de evolutie van technologie, de identificatie van gevaren, de perceptie van risico’s en de activiteiten van de samenleving.

Deze trends hebben geleid tot een interdisciplinair quasi-beroep met nieuwe terminologie, methodologie en literatuur. Een overzicht van 54 Engelstalige monografieën en boekbundels gepubliceerd tussen 1970 en 1983 identificeerde zeven terugkerende thema’s:

Gevaren zijn bedreigingen voor mensen en wat zij belangrijk vinden, en risico’s zijn maatstaven voor gevaren.

Daarnaast moet de wetenschap de risico-evaluatie bevorderen door de subtielere processen van het ontstaan van gevaren te begrijpen, door conventies op te stellen voor het inschatten van risico’s en door onzekerheid te presenteren en ermee om te gaan.

Lees verder “Vergelijkende risicoanalyse van technologische gevaren (een review)”
Geplaatst op

Interfutures. Facing the future

Mastering the Probable and Managing the Unpredictable

Organisation for Economic Co-operation and Development | januari 1979

Na een initiatief van de regering van Japan in mei 1975 werd op 1 januari 1976 een onderzoeksproject opgezet om “de toekomstige ontwikkeling van geavanceerde industriële samenlevingen in harmonie met die van ontwikkelingslanden” te bestuderen. Het project, dat  Interfutures wordt genoemd, liep voor een periode van drie jaar tot 31 december 1978.

Het belangrijkste doel van het project, zoals dat aan het begin door de OECD-Raad werd vastgelegd, was: “De lidstaten een beoordeling te verschaffen van alternatieve patronen van mondiale economische ontwikkeling op de langere termijn om de implicaties daarvan te verduidelijken voor de strategische beleidskeuzes die voor hen openstaan in het beheer van hun eigen economieën, in hun onderlinge relaties en in hun relaties met ontwikkelingslanden”.

OECD (1979, p.10) : “De publicatie in 1972 van het rapport van de Club van Rome over de Grenzen aan de Groei heeft een decennia oud debat op gang gebracht, een debat dat van essentieel belang is voor de mensheid en dat in één enkele vraag kan worden samengevat:

“Zullen de bevolkingsgroei en de groei van de wereldeconomie in de relatief nabije toekomst worden geholpen door de beperkingen die voortvloeien uit de beperkte beschikbaarheid van de natuurlijke hulpbronnen van de aarde of het absorptievermogen van het ecosysteem?“

Als dit het geval zou zijn, dan moeten er onmiddellijk inspanningen worden geleverd om manieren te vinden om een ander soort groei te bereiken die zuiniger omgaat met niet-hernieuwbare hulpbronnen en minder schadelijk is voor het fysieke milieu.”

Een uitgangspunt (OECD, 1979, p.423):

“Om de vele uitdagingen die de geavanceerde industriële samenlevingen in de komende halve eeuw het hoofd moeten bieden geleidelijk het hoofd te kunnen bieden, is niets belangrijker dan de vestiging in de belangrijkste samenlevingen van een solide politiek leiderschap dat in staat is rekening te houden met zowel de langetermijnkwesties als de onderlinge afhankelijkheid tussen de verschillende gebieden.

Toch moeten we onder ogen zien dat in de huidige democratieën de plannen die snel resultaat opleveren meer kans hebben om uitgevoerd te worden dan andere, belangrijkere plannen waarvan de voordelen op de lange termijn liggen. In verkiezingscampagnes worden langetermijnkwesties vaak naar de achtergrond verdrongen of helemaal niet genoemd, omdat politici ervan overtuigd zijn, misschien terecht, dat kiezers niet verder kijken dan hun eigen privébelangen en hun directe omgeving. Dit zal waarschijnlijk zo doorgaan tot de politieke leiders erin slagen een visie van langetermijndoelstellingen te produceren die de diepe overtuiging van de meerderheid van de burgers zal winnen, maar omgekeerd zullen diezelfde politieke leiders een essentieel minimum aan steun van de bevolking nodig hebben om deze koers te kunnen varen.

De mogelijke toekomsten die in dit rapport worden beschreven, tonen niet alleen het belang aan van een politieke dialoog in de democratieën van de ontwikkelde landen, maar ook de waarde van het zeer uitgebreid informeren van het publiek over trends in de wereld als geheel. Wetenschappelijke kringen, het onderwijssysteem en de media moeten helpen bij deze prioritaire taak:


    • Wat de wetenschappers betreft, gaat het er niet om dat ze zich opwerpen als specialisten in andere domeinen dan hun eigen domein, maar dat ze zo objectief mogelijk helpen om het publiek te informeren over de bijdrage die de natuurwetenschappen, de biowetenschappen of de sociale wetenschappen kunnen leveren tot een beter begrip van de wereldproblematiek.

    • Het onderwijssysteem is een sleutelelement van moderne democratische samenlevingen. In een wereld van groeiende onderlinge afhankelijkheid is kennis van vreemde landen, andere culturen en andere talen even cruciaal voor continentale naties zoals de Verenigde Staten als voor de kleine landen. Bovendien, in samenlevingen waar de uitdagingen van de toekomst waarschijnlijk politiek, economisch en sociaal zullen zijn, is het waarschijnlijk nodig om opnieuw na te denken over hoe de degelijke en precieze technische opleiding die de internationale concurrentie vereist te combineren met de naar buiten gerichte oriëntatie die nodig is voor een burger van een democratisch land.

    • Tot slot hebben de massamedia een verantwoordelijkheid met betrekking tot het verspreiden van informatie, het kritisch beoordelen van beleid en het introduceren van constructieve voorstellen. Vaak hebben ze alleen de sensationele aspecten van de toekomst opgepikt, of het nu was om het einde van de wereld aan te kondigen of om de ongeruste mensen gerust te stellen, maar ze moeten meer doen dan futurologische onbenulligheden verspreiden. Ze moeten ertoe bijdragen dat de burgers van de ontwikkelde landen zich bewust worden van de taken die hen te wachten staan en de problemen die ze moeten oplossen.

De democratische systemen van industriële samenlevingen hebben diepe en stevige wortels. Ondanks hun tekortkomingen moeten ze laten zien dat ze de mogelijkheden van de toekomst aankunnen. Zij kunnen ervoor zorgen dat geen enkel proces van veroudering, sclerose of terugtrekking deze samenlevingen bedreigt in hun coëxistentie met de jonge samenlevingen van de Derde Wereld en de socialistische wereld van Oost-Europa.

Dit verslag zal zijn doel hebben bereikt als het erin slaagt de belangrijkste actieve krachten in de ontwikkelde landen ervan te overtuigen uitgebreide inspanningen te ondernemen om het woord over de uitdagingen van de toekomst te verspreiden. Niet om een berusting in het onvermijdelijke te ontwikkelen, maar om creatieve antwoorden te genereren. Zelfs als veel vragen onbeantwoord blijven of als sommige van de geuite standpunten discutabel zijn, zou het werk van Interfutures het uitgangspunt moeten zijn voor meer aandacht voor de lange termijn in het beleid van regeringen. Hiervoor is het volgende nodig:


    • Dat elk land zich op basis van dit rapport verdiept in de specifieke langetermijnvraagstukken waarmee het wordt geconfronteerd en vervolgens de nodige aanvullende studies uitvoert.

    • Dat de landen vervolgens met elkaar overleggen over de beleidsconclusies die ze uit dit uitgebreide onderzoek naar de lange termijn hebben getrokken.”

Bibliografie

OECD (1979). Interfutures. Facing the Future: Mastering the Probable and Managing the Unpredictable.

Nederlandse vertaling: Jack Kruf

Download rapport (pdf, Engels).